Налог на имущество организаций в 2017 году для юридических лиц на УСН

Как и в предыдущие годы, налог на имущество организаций в 2017 году для юридических лиц на УСН затрагивает исключительно недвижимое имущество и рассчитывается по кадастровой стоимости последней. Этот налог является региональным, что означает, что налоговая ставка устанавливается местной властью субъекта РФ и может отличаться в различных регионах. Чтобы не иметь проблем с ФНС необходимо знать, что входит в категорию налогооблагаемого имущества, какова ставка для вашего региона регистрации, как рассчитать сумму налога и когда необходимо сдавать отчетность.

Пошаговая последовательность расчета налога на имущество организаций

Чтобы не упустить важных деталей при расчете налогообложения на имущество юридических лиц на УСН, придерживайтесь следующей последовательности действий:

Проанализируйте подходит ли ваше имущество под критерии налогооблагаемого.
Узнайте какие существуют льготы в вашем регионе и относитесь ли вы к льготной категории. Сделать это можно в органах налоговой службы.
Узнайте какая ставка налога по вашему региону и типу объекта.
Узнайте кадастровую стоимость вашего имущества.
Уточните установленный график платежей для вашего региона.
Рассчитайте сумму налогов по кадастровой стоимости.
Сделайте платежи и сдайте отчетность в налоговые органы.

Какие объекты попадают под налог на имущество организаций 2017

Законодательством РФ для юридических лиц, учредители которых имеют российское или иностранное гражданство (за исключением случаев, когда иностранный учредитель сам является юридическим лицом), предусмотрена возможность работы на упрощенной системе налогообложения (УСН). В отличие от других предприятий, они, согласно закону о налоге на имущество, обязаны уплачивать налоги на всю недвижимость, не попадающую под следующие критерии:

Объект или помещение не принадлежит организации по праву собственности или хозяйственного ведения (хозяйственной аренды).
Объект недвижимости не учитывается на балансе юридического лица и не является основными средствами или доходными вложениями.
Объект не входит в установленный законом перечень объектов, для которых применима кадастровая стоимость.
Недвижимость входит в группу объектов культурного наследия народов РФ.
Объект относится к первой или второй группе амортизационных средств, и его планируемое использование ограничивается одним или двумя годами.

Для снятия налогообложения достаточно чтобы объект относился хотя бы к одному из перечисленных выше пунктов. Например, если недвижимость, налогообложение которой определяется исходя из кадастровой стоимости, является собственностью юридического лица на УСН, но не внесена на баланс как основные средства или доходные вложения, налог за нее уплачивать не нужно.

На практике, налог на имущество организаций для юридических лиц, работающих на упрощенной системе в 2017 году распространяется на следующие группы объектов:

Торговые центры и развлекательные комплексы, а также помещения внутри них;
Административные и деловые центры;
Нежилые помещения, предназначенные для ведения торговли, размещения офисов или другого коммерческого использования;
Объекты общественного питания (кафе, рестораны, столовые), имеющие статус недвижимости;
Объекты, предназначенные для предоставления услуг бытового обслуживания населения;
Жилые дома и помещения, не внесенные на баланс основных средств.

Также сюда относится недвижимость и помещения, фактически используемые для перечисленных выше задач. В свою очередь земельные участки и природные ресурсы налогом на имущество не облагаются.

Существуют ли в 2017 году льготы по налогу на имущество юрлиц

Для отдельных категорий организаций законодательством РФ предусмотрены льготы, освобождающие от уплаты налогов на имущество. Их перечень необходимо знать, чтобы сократить расходы компании. В масштабах Федеральных законов в эту категорию попадают:

Религиозные общины, признаваемые законами федерации. Всего на территории России официально зарегистрировано около 70 конфессий, список которых периодически изменяется.
Предприятия, деятельность которых осуществляется в свободной экономической зоне. На сегодняшний день в РФ действует свыше тридцати таких зон, в числе которых «Алабуга», «Дубна», «Алтайская долина», «Бирюзовая Катунь», «Титановая долина», ОЭЗ Ульяновск, Крым.
Организации, относящиеся к уголовно-исполнительной системе, юридические фирмы и адвокатские коллегии.
Компании, работающие в рамках проекта «Сколково».
Общества инвалидов и предприятия, выпускающие продукты ортопедического протезирования.
Фармацевтические компании, разрабатывающие средства против эпидемий.

Помимо этого, каждый регион может устанавливать собственные льготы для дополнительных групп организаций, значимость развития которых в соответствующем субъекте РФ высока. Сюда могут относится сельскохозяйственные и аграрные комплексы, промышленные предприятия, туристические объекты.

Как выполнить расчет налога на имущество организаций

Определение суммы налога на имущество организаций необходимо проводить самостоятельно, при этом чтобы избежать штрафов и пени, требуется точно рассчитать все выплаты. Для этого вам потребуется узнать актуальную стоимость недвижимости, график платежей в вашем регионе и ставку налога.

Определение кадастровой стоимости

По каждому облагаемому объекту недвижимости налоговой базой вашего региона должна быть установлена соответствующая кадастровая стоимость. При этом принимается величина, установленная официально на начало отчетного года (1 января). Если на этот момент (1 января текущего отчетного года) на объект не была установлена кадастровая стоимость, то уплата налога за этот год по объекту недвижимости не производится.

На практике кадастровая стоимость отображает реальную рыночную цену объекта, а не его исходную материальную ценность. Определяется она как совокупность следующих параметров:

Стоимость одного квадратного метра и площадь объекта недвижимости или его части, принадлежащей юридическому лицу на УСН.
Возраст постройки. Чем старше здание, тем ниже его кадастровая стоимость. Однако, если речь идет о старинной архитектуре, расположенной в центрах крупных городов, где рыночная стоимость недвижимости очень высока, этот критерий оценки отходит на второй план.
Расположение в окружающем пространстве. Сюда относится удаленность от населенных пунктов, транспортных развязок, городской инфраструктуры, а для помещений также учитывается этаж.
Экономические показатели района (населенного пункта, региона). Недвижимость в крупных городах с высоким уровнем жизни оценивается выше.

Узнать кадастровую стоимость можно следующим образом:

На публичной кадастровой карте, опубликованной на официальном сайте Росреестра.
В разделе справочной информации Росреестра по недвижимости, используя кадастровый номер вашего объекта.
В многофункциональных центрах.
В региональном представительстве кадастровой палаты, где можно получить соответствующую выписку из Единого Государственного Реестра Недвижимости.
Заказав онлайн выписку из ЕГРН на официальном сайте Росреестра.

Поскольку единой методики определения коэффициентов, названных выше параметров оценки в настоящее время нет, итоговая стоимость по мнению налоговых органов для вас может оказаться завышенной. Оспорить оценку кадастровой стоимости можно в судебном порядке. Для этого необходимо подготовить следующий пакет документов:

Справку из Росреестра об установленной кадастровой стоимости объекта (кадастровый паспорт);
Копию документа о праве собственности на объект или других правоустанавливающих документов с заверением нотариуса;
Документы, свидетельствующие об ошибке при оценке недвижимости;
Отчет независимой организации по оценке объектов недвижимости;
Экспертное заключение, подтверждающее правильность выполнения оценки независимым оценщиком, составленное и заверенное саморегулируемой организации оценщиков.

Кадастровая стоимость объекта, как правило, обновляется каждые пять лет. А потому перед расчетом налога в 2017 году важно получить актуальную информацию.

Как определяются ставки налога

Согласно законодательству, налог на имущество организаций при УСН рассчитывается по ставке, устанавливаемой для каждого субъекта РФ исключительно местной властью. Однако он не может выходить за пределы, определенные основным законом федерации. На момент 2017 года верхний предел ставки составляет 2,2%, а нижний 0,1%. При этом ставка в рамках одного региона может изменяться, в зависимости от типа объектов, сроков введения их в эксплуатацию и вида деятельности юридического лица.

Например, в Карачаево-Черкесской Республике для предприятий, ведущих деятельность по переработке сельхозпродукции установлен налог 1,5%, а для организаций, выращивающих крупный рогатый скот налог составляет лишь 1%. При этом все остальные компании региона уплачивают налог по максимальной ставке 2,2%.

Если объект недвижимости расположен в другом регионе, за пределами субъекта, в котором зарегистрирована организация, ставка для расчета налога на имущество принимается исходя из величины установленной местным правительством субъекта, в котором расположена недвижимость. В промежутке до 2020 года, ставка на имущество организаций по каждой категории будет планомерно увеличиваться, постепенно приближаясь к максимальной, а потому уточнять ее величину нужно в каждом отчетном периоде.

Расчет величины налога

Важным параметром для определения величины налоговых отчислений является площадь. Так, если вы как юридическое лицо или один из учредителей, выступаете собственником только части объекта, то и налог вы будете уплачивать исключительно на свою долю. Непосредственно уплата налога на имущество организаций, как правило, происходит следующим образом: ежеквартально выплачивается авансовый платеж, равный величине налогообложения (по соответствующей ставке), рассчитанной за одну четверть стоимости объекта или его доли.

Пример, как рассчитать налог на имущество организаций:

Кадастровая стоимость объекта составляет 1000000 рублей. Ставка налогообложения составляет 2%. Таким образом, авансовый платеж будет равен: (1000000/4)/100×2=5000 рублей. В течение года налогообложение по этому объекту составит 20000 рублей. Если же вы владеете лишь половиной такого здания, авансовый платеж и годовой налог будут равны 2500 рублей и 10000 рублей соответственно.

Некоторые регионы отказались от выплаты авансовых платежей и предоставляют возможность уплаты налога по окончанию отчетного года. При этом, если недвижимость используется вами не полный год, выплачивать налог вы будете исключительно по количеству месяцев, в течение которых ведется эксплуатация.

Как и когда сдавать отчетность

Как правило организации на УСН платят налог на имущество в течение всего года. Соответственно отчетность об уплате авансовых платежей подается синхронно. Помимо этого, по окончанию года предоставляется общая декларация об уплате налога. Соответствующие документы должны быть оформлены в формате, утвержденном ФНС, а также поданы по следующему графику:

Налоговый отчет по авансовым платежам — до 30 числа месяца, который следует за отчетным периодом. Так за первый квартал необходимо внести платеж и подать отчетность не позднее 30 апреля, за второй до 30 июля, за третий до 30 октября.
Налоговый отчет по имуществу организаций за истекший год подается до 30 марта года, который следует за отчетным.

Уведомлять налоговые органы о владении недвижимостью, попадающей под соответствующее налогообложение должны сами плательщики. Если этого не выполнить, вы будете оштрафованы в размере 20% от суммы неуплаченного налога, а также с вас взыщут сокрытую задолженность. В бухгалтерской документации компании авансовые платежи по налогу на имущество включаются в «Общехозяйственные расходы» по дебету и в «Счета по налогам и сборам» по кредиту.

Зная, как рассчитать налог на имущество организаций в 2017 году для юридических лиц на УСН, а также возможные способы получить льготную ставку, вы сможете сократить величину отчислений и предотвратить наложение штрафов от ФНС. Если вам затруднительно сделать это самостоятельно, все расчеты и заказ выписки могут быть выполнены частными юридическими компаниями.